En resum. L’usdefruit permet fer servir i gaudir d’un bé sense ser-ne el propietari. A Catalunya, si una persona mor sense testament, el seu cònjuge o parella estable rep l’usdefruit universal de tota l’herència (art. 442-3 CCCat). Si hi ha testament, mana el testament, i el vidu només té la quarta vidual si no té recursos suficients (art. 452-1 CCCat). Fiscalment, un usdefruit vitalici val (89 − edat de l’usufructuari) % del bé, amb un mínim del 10 % i un màxim del 70 % (art. 26 LISD).
L’usdefruit és la figura que més malentesos genera en les herències que tramitem. La pregunta típica és sempre la mateixa: «Puc vendre la casa que em van deixar en usdefruit?». La resposta curta és no. La llarga és aquesta guia, que forma part de la nostra guia sobre com es reparteix una herència.
Què és l’usdefruit
En resum: dret a fer servir un bé aliè i cobrar-ne els fruits, sense ser-ne propietari.
L’usdefruit és un dret real que permet a una persona, l’usufructuari, fer servir un bé aliè i percebre’n els fruits (rendes, dividends, collites) sense ser-ne el propietari. La propietat es queda en mans del nu propietari, que recupera el ple domini quan l’usdefruit s’extingeix.
Està regulat als articles 467 a 522 del Codi Civil estatal i, a Catalunya, al llibre V del Codi Civil de Catalunya (arts. 561-1 i següents) per a l’usdefruit en general, més el llibre IV del CCCat per a la part successòria.
Amb testament i sense testament: la diferència que més sorprèn
En resum: l’usdefruit universal del vidu català només s’aplica quan no hi ha testament.
Aquesta és la confusió més freqüent i la més cara. L’article 442-3 del CCCat és al títol dedicat a la successió intestada, és a dir, a les herències sense testament. El que diu cada supòsit:
| Situació | Què rep el cònjuge o convivent a Catalunya |
|---|---|
| Sense testament, concorrent amb fills o descendents | Usdefruit universal de tota l’herència, lliure de fiança (art. 442-3.1 CCCat) |
| Sense testament i sense fills ni descendents | Tota l’herència. Els pares del causant conserven la seva legítima (art. 442-3.2 CCCat) |
| Amb testament | El que disposi el testament. A més, la quarta vidual si no té recursos suficients per atendre les seves necessitats, amb el màxim d’una quarta part de l’actiu hereditari líquid (art. 452-1 CCCat) |
| Separat legalment o de fet, o amb demanda de nul·litat, divorci o separació pendent | Res, llevat que s’haguessin reconciliat (art. 442-6.1 CCCat) |
Al Codi Civil estatal el repartiment és diferent i depèn d’amb qui concorri el vidu:
| Amb qui concorre | Usdefruit del cònjuge | Norma |
|---|---|---|
| Amb fills o descendents | El terç destinat a millora | art. 834 CC |
| Sense descendents, amb ascendents | La meitat de l’herència | art. 837 CC |
| Sense descendents ni ascendents | Dos terços de l’herència | art. 838 CC |
Es pot deixar l’usdefruit d’un habitatge a un fill
En resum: sí, en testament, i és una fórmula habitual per protegir un fill concret.
No cal que l’usufructuari sigui el cònjuge. En testament (aquí expliquem com fer un testament a Catalunya) es pot deixar l’usdefruit a un fill i la nua propietat als altres, o als néts. És una fórmula que es fa servir quan es vol que un fill concret pugui continuar vivint a la casa o cobrant-ne el lloguer, sense treure l’immoble del patrimoni familiar.
Tres coses que convé saber abans de fer-ho:
- El fill usufructuari no pot vendre l’habitatge. Només pot cedir el seu dret d’usdefruit, i només mentre duri.
- Els fills nus propietaris tampoc no poden disposar-ne lliurement: qui compri la nua propietat la compra amb l’usdefruit a sobre, i a la pràctica gairebé ningú no la vol.
- Fiscalment cadascú tributa per la seva part, i quan l’usdefruit s’extingeix hi ha una segona liquidació per al nu propietari.
Es pot renunciar a l’usdefruit, però el moment canvia la factura
En resum: renunciar-hi abans d’acceptar l’herència i renunciar-hi després tributen diferent.
Sí que s’hi pot renunciar, i cal fer-ho en escriptura pública. El que decideix el cost és quan:
- Renúncia pura i simple abans d’acceptar l’herència: l’usdefruit s’entén no adquirit i passa a qui correspongui segons el testament o la llei.
- Renúncia després d’haver acceptat: ja és patrimoni de l’usufructuari, així que la renúncia a favor del nu propietari pot tributar com a donació.
És una de les decisions on més diners es perden per signar en l’ordre equivocat. El càlcul es fa abans d’anar a la notaria, no després.
Commutar l’usdefruit: hi ha un termini d’un any
En resum: el vidu català pot canviar l’usdefruit universal per una quarta part de l’herència més l’usdefruit de l’habitatge, i té un any per decidir-ho.
Quan el cònjuge o convivent rep l’usdefruit universal per successió intestada, no està obligat a quedar-se’l. L’art. 442-5 CCCat li permet commutar-lo per:
- una quarta part alíquota de l’herència, i a més
- l’usdefruit de l’habitatge conjugal o familiar.
Els dos límits que cal tenir presents:
- Termini d’un any des de la mort del causant. L’opció s’extingeix si abans accepta expressament l’adjudicació de l’usdefruit universal (art. 442-5.2).
- Només pot demanar l’usdefruit de l’habitatge si aquest bé és a l’actiu hereditari i el causant no en va disposar en codicil o pacte successori (art. 442-5.3).
La quarta part es paga adjudicant béns de l’herència o amb diners, a elecció dels hereus (art. 442-5.5).
Al Codi Civil estatal la commutació funciona diferent: són els hereus els qui poden satisfer l’usdefruit amb una renda vitalícia, els productes de determinats béns o un capital en efectiu, de mutu acord o per manament judicial (art. 839 CC). I si el vidu concorre amb fills només del causant, pot exigir que se li pagui amb un capital en diners o un lot de béns, a elecció dels fills (art. 840 CC).
Quant val fiscalment un usdefruit
En resum: vitalici, (89 − edat) %, entre el 10 % i el 70 %. Temporal, 2 % per any, màxim 70 %.
La valoració decideix com es reparteix la base imposable de l’Impost sobre Successions i Donacions entre usufructuari i nu propietari. La regla de l’art. 26 LISD:
| Concepte | Com es valora |
|---|---|
| Usdefruit vitalici | 70 % del valor si l’usufructuari té menys de 20 anys, restant 1 punt per cada any més, amb el mínim del 10 %. A la pràctica: (89 − edat) % |
| Usdefruit temporal | 2 % per cada any de durada, sense passar del 70 % |
| Nua propietat | Valor total del bé menys el valor de l’usdefruit |
| Ús i habitació | Les regles anteriors aplicades sobre el 75 % del valor del bé |
Exemple. Una vídua de 72 anys rep l’usdefruit vitalici d’un habitatge valorat en 280.000 €:
- Usdefruit: (89 − 72) = 17 % → 280.000 × 17 % = 47.600 €
- Nua propietat dels fills: 280.000 − 47.600 = 232.400 €
Les bonificacions catalanes no són iguals per al cònjuge i per als fills
En resum: el 99 % és només per al cònjuge. Els fills tenen una escala que comença al 60 %.
És l’error més repetit en les herències catalanes, i el veiem en detall en parlar de l’impost de successions a Catalunya. La reducció per parentiu (art. 2 de la Llei 19/2010) sí que és igual per als dos: 100.000 € per al cònjuge i 100.000 € per a cada fill. Però la bonificació de la quota (art. 58 bis) no:
| Qui | Bonificació de la quota |
|---|---|
| Cònjuge | 99 % |
| Fill i resta del grup II | Percentatge mitjà ponderat segons la base imposable: 60 % fins a 100.000 €, 57,50 % a 200.000 €, 55 % a 300.000 €, 51 % a 500.000 €, i baixant |
Dues regles que gairebé mai no es tenen en compte i que en usdefruits importen molt:
- En cas de desmembrament del domini, és a dir, sempre que hi hagi usdefruit i nua propietat, la base imposable que marca el tram de la bonificació és la base imposable teòrica, no la que es liquida (art. 58 bis.3).
- Qui apliqui determinades reduccions, com la d’empresa familiar, perd el dret a la bonificació. L’única que se salva és la d’habitatge habitual (art. 58 bis.4).
Cas pràctic: habitatge familiar a Sant Celoni
(Supòsit recurrent al despatx, amb dades anonimitzades.)
Família amb veïnatge civil català. Mor el pare sense testament. Patrimoni: habitatge habitual a Sant Celoni (valor de referència 235.000 €) i compte bancari amb 38.000 €. La vídua té 68 anys i hi ha dos fills majors d’edat.
Què rep cadascú (art. 442-3 CCCat): la vídua, l’usdefruit universal vitalici. Els fills, la nua propietat per parts iguals.
Liquidació de la vídua:
- Usdefruit: (89 − 68) = 21 % → (235.000 + 38.000) × 21 % = 57.330 €
- Reducció per parentiu (cònjuge): 100.000 € → base liquidable 0 €
- A més li correspon la bonificació del 99 % de la quota, que aquí ja no cal aplicar
Liquidació de cada fill:
- Nua propietat: 79 % × (235.000 + 38.000) ÷ 2 = 107.835 €
- Reducció per parentiu (fill): 100.000 € → base liquidable 7.835 €
- Sobre la quota que surti, bonificació del 60 %, no del 99 %, per tram de base imposable teòrica
La decisió que es va plantejar: commutar l’usdefruit per una quarta part de l’herència més l’usdefruit de l’habitatge (art. 442-5 CCCat). Es va descartar perquè la vídua volia continuar a la casa. El que no es podia descartar era mirar-ho dins del primer any, que és el termini que dona la llei.
Com s’extingeix l’usdefruit
- Mort de l’usufructuari, que és la causa més habitual en els vitalicis.
- Compliment del termini en els temporals.
- Consolidació: l’usufructuari adquireix també la nua propietat i es reconstitueix el ple domini.
- Renúncia expressa, en escriptura pública i amb els efectes fiscals que s’han vist més amunt.
- Pèrdua total del bé per incendi, enderroc o expropiació sense subrogació.
- Prescripció per manca d’ús.
En extingir-se cal comptar amb dues coses que s’obliden: la plusvàlua municipal per la consolidació del domini i la liquidació de l’ISD que correspon al nu propietari.
Errors freqüents en herències amb usdefruit
- Donar per fet l’usdefruit universal havent-hi testament. Si hi ha testament, mana el testament, i al vidu només li queda la quarta vidual si la necessita.
- Aplicar el 99 % als fills. És només del cònjuge.
- Deixar passar l’any de la commutació sense haver fet el càlcul.
- Vendre sense comptar amb l’usufructuari. La nua propietat es pot vendre, però el comprador se subroga en l’usdefruit.
- No declarar les rendes del bé usufructuat. Els lloguers tributen a l’IRPF de l’usufructuari, no del propietari.
- Renunciar sense calcular. Una renúncia mal plantejada tributa com a donació.
Preguntes freqüents
Pot l’usufructuari vendre l’habitatge?
No. Només pot cedir el seu dret d’usdefruit mentre duri. El nu propietari sí que pot vendre la nua propietat, però el comprador la rep amb l’usdefruit a sobre.
Qui paga l’IBI, la comunitat i les derrames?
L’usufructuari paga les despeses ordinàries i les reparacions ordinàries, que són les que exigeixen els deterioraments de l’ús natural del bé. Les reparacions extraordinàries són del propietari, i l’usufructuari està obligat a avisar-lo quan siguin urgents (arts. 500 i 501 CC).
Es pot renunciar a l’usdefruit a favor dels fills?
Sí, però el moment decideix el cost. Abans d’acceptar l’herència, l’usdefruit s’entén no adquirit. Després d’acceptar-la, la renúncia a favor del nu propietari pot tributar com a donació.
L’usdefruit del cònjuge és compatible amb la legítima dels fills?
A Catalunya sí, perquè la legítima és un dret de crèdit monetari i no afecta la titularitat dels béns. Al Codi Civil estatal l’usdefruit del cònjuge recau sobre el terç de millora i conviu amb la legítima estricta.
Què passa amb l’usdefruit si em separo o em divorcio?
En successió intestada catalana, el cònjuge no té dret a succeir si en el moment de l’obertura de la successió estava separat legalment o de fet, o si hi havia una demanda de nul·litat, divorci o separació pendent, llevat de reconciliació (art. 442-6.1 CCCat). Si l’usdefruit ve d’un testament, depèn del que digués el testador.
Com es valora l’usdefruit quan hi ha diversos usufructuaris?
Es pren com a referència l’edat de l’usufructuari més jove, perquè la seva esperança de vida marca la durada previsible. Si els usdefruits es constitueixen de manera successiva, es calcula cadascun per separat.
Tens una herència amb usdefruit a Sant Celoni o el Vallès Oriental?
A Prat Mora tramitem successions tant de dret català com de Codi Civil estatal. Si has d’acceptar una herència amb usdefruit, revisem amb tu la valoració fiscal completa, si convé commutar l’usdefruit o acceptar-lo tal com és, i quins efectes té sobre una venda futura.
Demana cita · Sant Celoni · 93 867 03 51 · Dl-Dj 8:00-17:00 · Dv 8:00-14:00
